日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間順序逐筆進行登記的賬簿。日記賬的設(shè)置和登記方法如下：

1.現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是用來記錄企業(yè)庫存現(xiàn)金每天收到、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員負責登記，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。也就是根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入;根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出;并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并每天與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進行核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否正確無誤。

現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：

日期欄：按照記賬憑證的日期。

憑證欄：按照記賬憑證的種類和編號登記，如果是現(xiàn)金收款憑證，就登記“現(xiàn)收”，如果是現(xiàn)金付款憑證，就登記“現(xiàn)付”。另外要把編號寫在號數(shù)欄，以便查賬和核對。

摘要欄：按照記賬憑證所記錄的摘要登記。

對方科目欄：為了方便查看每筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的來源和去向，要按照記賬憑證所列的對方科目進行登記。

收入欄、支出欄：均按照記賬憑證登記。

提示：每日終了，應(yīng)該分別計算現(xiàn)金的收入合計和支出合計，然后結(jié)出余額，同時要與實際庫存現(xiàn)金進行核對，做到“日清月結(jié)”。到月末終了，同樣計算本月的現(xiàn)金收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，同樣也需要結(jié)出余額。

2.銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是用來計算銀行存款每天的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)該按照企業(yè)在銀行得幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員負責登記，按時間先后右序逐日逐筆進行登記。也就是根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù))登記銀行存款的收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，通常采用三欄式。提示：銀行存款日記賬的登記方法和現(xiàn)金日記賬的方法基本相同，這里不作重復介紹。每日終了，應(yīng)當計算出銀行存款收入合計和支出合計，并結(jié)出余額，定期要與開戶銀行打印出來的對賬單進行核對。月終，同樣要進行月底結(jié)賬。

3.轉(zhuǎn)賬日記賬

轉(zhuǎn)賬日記賬一般不會用到，它是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按時間的順序進行登記的一種賬簿。

4.普通日記賬

普通日記賬是用來按照時間的先后順序登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，又稱為分錄簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個金額欄目，適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，使用普通日記賬程序簡便，也可以滿足業(yè)務(wù)需要，其優(yōu)點是：

便于查看企業(yè)在一定時間內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。

把每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱、金額都在一張賬頁里顯示出來，并且有該項業(yè)務(wù)的摘要可供查考，可以比較容易的發(fā)現(xiàn)記賬的錯誤。

通過全月發(fā)生額合計，可以進行試算平衡。

使用普通日記賬的缺點是：

記賬時不便于分工合作;

無法了解某一特定賬戶的發(fā)生額及余額的變化情況;

過賬的工作量大。

提示：如果企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多且較復雜，就不宜設(shè)置普通日記賬。編制普通日記賬時，可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)直接進行登記，然后再將普通日記賬過入分類賬。因此，設(shè)普通日記賬一般可不再做記賬憑證。