一、月末結(jié)賬的時點問題

月末結(jié)賬的時點一般都是自然月末，會計的相關(guān)法規(guī)也是如此規(guī)定的，但實踐中也有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量比較大，自己定義結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。自定義結(jié)賬時，存在以下問題： 1.與稅務(wù)不同步，增加不必要的稅務(wù)風險。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風險; 2.增加因為自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準確; 3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理。

有些財務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，規(guī)避稅務(wù)風險，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營是不利的 如果自定義結(jié)賬日，應(yīng)健全企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作并盡量做到： 1、成本費用按自定義結(jié)賬日，現(xiàn)金、銀行、收入按自然月末結(jié)賬， 2、年末對按正常月末結(jié)賬產(chǎn)生的差異進行調(diào)整，減少應(yīng)自定義結(jié)賬日帶來的稅務(wù)風險及財務(wù)數(shù)據(jù)不準確風險。

二、結(jié)賬具體步驟

（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結(jié)賬以日常會計憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤，因此建議在月末結(jié)賬時重新進行核對。

（二）對以下項目進行賬實核對。

1．現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進行處理。

2．銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬。

3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對，如有差異應(yīng)查明原因進行處理。

（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1．運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務(wù)申報表。

（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。比如，對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到： 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況，期末余額為負時是否需要調(diào)整。

（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

1．按權(quán)責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。

2．攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預(yù)提費用等。

3．結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細臺賬）、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行）。

4．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實際）