1.編制依據(jù)：實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
2.相關說明：
(1)實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營凈利潤-(經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加
(2)融資現(xiàn)金流量
=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量
=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權資本凈增加)
其中：
股權資本凈增加
=股票發(fā)行-股票回購
=股本增加+資本公積增加
“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用
提示：關于實體現(xiàn)金流量、債務現(xiàn)金流量、股權現(xiàn)金流量的總結：
(1)實體現(xiàn)金流量=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量
(2)債務現(xiàn)金流量
=稅后利息費用-凈負債增加
=稅后利息費用-(金融負債增加-金融資產(chǎn)增加)
=稅后利息費用-金融負債增加+金融資產(chǎn)增加
(3)股權現(xiàn)金流量
=凈利潤-股東權益增加(股東權益增加也叫股權凈投資)
=凈利潤-(留存收益增加+股權資本凈增加)
=凈利潤-(本期利潤留存+股權資本凈增加)
=(凈利潤-本期利潤留存)-股權資本凈增加
=股利分配-股權資本凈增加
提示：股權資本凈增加=股本增加+資本公積增加
(4)實體現(xiàn)金流量
=(凈利潤+稅后利息費用)-(凈負債增加+股東權益增加)
=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加
=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資。
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