涉及應交稅費如何做賬
來源:易賢網(wǎng) 閱讀:822 次 日期:2016-08-27 09:37:11
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⑴本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。

⑵本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。

⑶應交增值稅的主要賬務處理。

①企業(yè)采購物資等,按應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

②銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按確認的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。

③出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,借記“其他應收款”科目,貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。

④交納的增值稅,借記本科目(應交增值稅——已交稅金),貸記“銀行存款”科目。

⑷其他稅種的主要賬務處理。

①企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目。實際交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

②出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應交營業(yè)稅)。

③企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅,土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應交土地增值稅)。土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應交的土地增值稅,貸記本科目(應交土地增值稅),同時沖銷土地使用權的賬面價值,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。實際交納土地增值稅時,借記本科目,貸記“銀行存款”“等科目。

④企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記本科目。實際交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

⑤企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅,借記“所得稅費用”等科目,貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

⑸本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

【例】甲企業(yè)為外單位代加工電腦桌400個,每個收取加工費100元,適用的增值稅稅率為17%,加工完成,款項已收到并存入銀行。

甲企業(yè)的有關會計分錄如下:

借:銀行存款 46 800

貸:主營業(yè)務收入 40 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6 800

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